Gần đây, trên một nhóm công khai chuyên về thuế thu nhập cá nhân với hơn 142.000 thành viên nóng lên cuộc chuyên về chuyên viên làm tiếp thị liên kết (Affiliate) với Công ty TNHH Shopee, có doanh thu năm 2025 trên 3 tỷ đồng (đạt khẩu trừ 10% tại nguồn), song vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân gần 700 triệu đồng.
Người này khá hoang mang bài học 3 tỷ đồng về không phải chỉ toàn thu nhập mà còn phải trả thêm chi phí như thuê nhân công, chạy quảng cáo…
Cá nhân làm tiếp thị liên kết hoang mang khi phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân gần 700 triệu đồng
ẢNH: CHỤP MÀN HÌNH
Trao đổi với Thanh Niên, ông Lê Văn Tún, Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Thuê Keytas, phân tích, về nguyên tìc, nghĩa vụ thuế từ hoạt động tiếp thị liên kết của cá nhân dựa trên tình trạng pháp lý của cá nhân đoó.
Nếu cá nhân có đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế của họ tính cho hoạt động kinh doanh. Khi đó, nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh có thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ tư vấn là 7% (5% thuế giá trị gia tăng và 2% thuế thu nhập cá nhân).
Ngược lại, nếu cá nhân không có đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế của họ tính theo tính chất tiền lương, tiền công. Điều này đồng nghĩa, các khoản thu nhập khi làm tiếp thị liên kết sẽ tạm khấu trừ 10% trước khi chi trá.
Cuối năm, khi quyết định thuế, tổng thu nhập chủ chốt thuê thuê thu nhập sau khi trá các khoản giảm trừ, phần thu nhập chia thuê thuê thu nhập tính thuê còn lí do thuê phái nộp khi quyết định năm.
Với hướng dẫn lan truyền trực tuyến, giải đố người này có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết là 3,4 tỷ đồng trong năm 2025, nghĩa là thuê sẽ tính như sau:
Nếu cá nhân có đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế của họ xác định là: 3.400.000.000 đồng x 7% = 238.000.000 đồng.
Nếu cá nhân không đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế của họ xác định nhóng sau:
Thu nhập tính thuê = 3.400.000.000 - 132.000.000 (giảm trừ gia cảnh cho bán thân) = 3.268.000.000 đồng.
Giả đố giảm trừ gia cảnh cho bán thân, không có người phụ thuộc, thu nhập cá nhân tính theo biểu thuế lý tiến phái nộp là: (60.000.000 - 0) x 5% + (120.000.000 - 60.000.000) x 10% + (216.000.000 - 120.000.000) x 15% + (384.000.000 - 216.000.000) x 20% + (624.000.000 - 384.000.000) x 25% + (960.000.000 - 624.000.000) x 30% + (3.268.000.000 – 960.000.000) x 35% = 1.025.600.000 đồng.
Do bên chi trá đã khấu trừ 10%, tổng số tiền thuê khấu trừ là: 340.000.000 đồng, nên số tiền còn lại phái nộp khi quyết định thuê năm 2025 là: 1.025.600.000 - 340.000.000 = 685.600.000 đồng.
Làm tiếp thị liên kết thì nào lợi nhất về thuế?
Năm 2026, nghĩa vụ thuê có nhiều thay đổi so với năm 2025. Theo quy định mỗi về nghĩa vụ thuê của hộ kinh doanh tại Luật Thuê thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP, nghĩa vụ thuê thu nhập cá nhân của hộ, cá nhân kinh doanh được xác định theo tổng nhóm doanh thu.
Ông Tún phân tích, khi đó, nếu người làm tiếp thị liên kết có đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuê của họ xác định nhóng sau:
Doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống: được miễn thuê.
Doanh thu năm từ trên 1 tỷ đồng đến 3 tỷ đồng (có 2 cách tính thuê thu nhập cá nhân là theo doanh thu tính thuê hay theo thu nhập tính thuê): nếu tính thuê thu nhập cá nhân theo doanh thu, tổng thuê phái nộp là 7% doanh thu (gồm 5% thuê giá trị gia tăng và 2% thuê thu nhập cá nhân).
Với doanh thu năm từ trên 1 tỷ đồng nói chung: tính thuê giá trị gia tăng 5% doanh thu và thuê thu nhập cá nhân tổng cộng là 15%, 17% hay 20% lợi nhuận tùy doanh thu.
Cụ thể, doanh thu năm từ trên 1 tỷ đồng đến 3 tỷ đồng (thuê suất 15%); doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng (thuê suất 17%); doanh thu năm trên 50 tỷ đồng (thuê suất 20%).
Nghược lại, nếu không có đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuê của họ tính theo dạng tiền lương, tiền công, gồm 5 bậc lý tiến 5 - 35%.
Đối so sánh, có thể chia ra 2 trường hợp nhóng sau:
Trường hợp 1: giả định người làm tiếp thị liên kết có đăng ký kinh doanh và lựa chọn tính thuê theo phần trăm doanh thu. Hộ kinh doanh được trừ 1 tỷ đồng miễn thuê khi tính thuê thu nhập cá nhân 2% và tính thuê giá trị gia tăng 5% cho toàn bộ doanh thu. Khi đó sẽ có bảng so sánh sau:
Như vậy, khi thu nhập dưới 186 triệu đồng/năm thì theo cả 2 phương thức, cá nhân đều không phải đóng thuê thu nhập cá nhân.
Trường hợp này, người
Góc nhìn VNSignal
Những thay đổi về thuế đối với các chuyên viên tiếp thị liên kết có thể tạo áp lực tài chính đáng kể, đặc biệt là những cá nhân đang tập trung vào kênh này. Điều này có thể ảnh hưởng đến mức thu nhập thực tế và động lực làm việc của họ, từ đó tác động đến hiệu quả tiếp thị và doanh thu của các thương hiệu sử dụng dịch vụ này.
Từ góc độ thị trường, việc điều chỉnh thuế có thể khiến nhiều cá nhân cân nhắc lại chiến lược kinh doanh của mình, có thể chuyển sang các hình thức kinh doanh khác hoặc tìm kiếm các cơ hội đầu tư vào các lĩnh vực khác. Điều này cần được các nhà quản lý thị trường và chính phủ chú ý để đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững của ngành tiếp thị liên kết.